在当今复杂多变的经济环境中，企业面临的风险和挑战日益增多，内部控制体系的建设与完善显得尤为重要。审计作为一种重要的监督和评估手段，在内部控制体系的建设中发挥着不可或缺的作用。本文将探讨如何通过审计来推动和完善企业的内部控制体系建设。

一、内控体系建设的必要性

内部控制体系是指企业为实现经营管理目标，保障资产安全完整，确保财务报告及相关信息真实可靠，提高经营效率和效果，以及促进企业发展战略实施而制定的一系列政策、程序和措施。完善的内控体系可以帮助企业有效识别、评估和控制各类风险，确保企业稳健运营。

二、审计在内控体系建设中的作用

监督与评估

审计通过对企业内部控制制度的审查，能够发现制度设计和执行中的缺陷与漏洞。审计过程涉及对企业各个业务流程的细致检查，确保内控制度的有效性和合规性。通过对财务控制、风险管理、业务流程等方面的监督，审计为企业提供改进内控制度的专业建议。

风险预警

审计人员凭借专业知识和经验，能够识别企业面临的各种风险，并对内控制度在防范风险方面的作用进行评估。通过审计，可以提前发现潜在的风险隐患，为企业发出预警信号，促使企业采取相应的风险应对措施，降低经营风险。

推动完善

审计发现的问题和提出的建议，能够促使企业管理层重视内控制度建设，及时修订和完善内控制度，使其更加适应企业发展的实际需要。审计结果还可以与企业绩效考核、干部任免等挂钩，提高企业对审计工作的重视程度，推动内控体系的不断完善。

三、基于审计的内控体系建设步骤

明确建设目标

企业建设内部控制体系的总体目标应当是提高企业管理水平，确保资产安全，防范风险，提高运营效率。对于在国外上市的企业，还需满足上市地的相关要求。

确定建设思路

企业应根据自身情况和特点，分析、研究内部控制体系建设思路，确定内控体系的架构。通常，内控体系包括控制环境和风险评估与控制活动两大部分。控制环境涉及职业道德宣贯、组织机构建设、岗位职责描述、权利和责任分配、人力资源政策完善等方面。风险评估与控制活动则涉及对业务流程中风险的识别、评估和控制措施的制定。

分阶段实施

第一阶段：描述业务流程

对企业所有业务进行梳理和分类，确定流程目录，编制业务开展流程图。

第二阶段：风险分析、评估和确认

根据各业务的具体特点，确定可能存在的风险种类和项目，形成风险数据库。对各业务流程进行分析、评估，确认流程各环节存在的风险，编制风险控制文档。

第三阶段：完善制度

根据风险控制文档中确定的控制方案和措施，查找并完善现有制度，确保所有风险得到有效控制。

第四阶段：测试与改进

将流程图、风险控制文档、管理制度等在实际业务中试运行，测试其可执行程度和存在的问题，进一步完善和改进。

第五阶段：汇总编辑

将测试修订完善的流程图、风险控制文档、控制程序文件等编辑汇总，形成《内部控制管理手册》。

发布与实施

《内部控制管理手册》是企业建设并实施内部控制管理体系的纲领性文件，应经企业管理层审查和批准后发布实施。同时，企业应制定内控体系执行情况的考核措施，确保体系正常运行。

四、加强审计工作的措施

培养专业审计队伍

加强审计人员的培训和继续教育，提升其业务能力和综合素质，以更好地适应内控制度审计的要求。

采用多样化审计方法

结合风险导向审计、内部控制审计与财务审计等多种方法，充分利用信息技术提高审计工作的效率和准确性。

加强审计指导与监督

加强对企业内部审计的指导和监督，形成内外审计合力，确保审计工作的质量和效果。

跟踪整改落实

对审计发现的问题，建立整改台账，跟踪督促企业整改落实，确保内控制度得到有效执行。

以上所述，基于审计的内控体系建设是企业实现稳健运营和可持续发展的重要保障。通过充分发挥审计的监督、评估和预警作用，不断完善企业内部控制体系，可以为企业的发展筑牢坚实的基石，提升企业的风险防范能力和运营效率，为企业的长远发展奠定坚实基础。